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    一般納稅人登記增值稅流程簡介

    發布時間:2017-04-07 作者:dede58.com 分類:企業納稅常識
    【事項名稱】增值稅一般納稅人登記
     
    增值稅一般納稅人資格實行登記製,登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務機關辦理。
     
    1.增值稅納稅人,年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的,除特殊規定外,應當向主管稅務機關申請一般納稅人登記。所稱年應稅銷售額,是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額,包括免稅銷售額。
    年應稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額,不計入稅款所屬期銷售額。
     
    2.年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人登記。
     
    3.兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的,應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算,分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準。
     
    4.航空運輸企業、電信企業總機構及其分支機構,一律由主管稅務機關登記為增值稅一般納稅人。
     
    5.除第6點規定情形外,營改增試點實施前(以下簡稱試點實施前)銷售服務、無形資產或者不動產(以下簡稱應稅行為)的年應稅銷售額超過500萬元的試點納稅人,應向主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記手續。
     
    6.營改增試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格並兼有應稅行為的試點納稅人,不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續,由主管國稅機關製作、送達《稅務事項通知書》,告知納稅人。
     
    7.營改增試點實施前應稅行為年應稅銷售額未超過500萬元的試點納稅人, 會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,也可以向主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記。
     
    8.營改增試點實施前,試點納稅人增值稅一般納稅人資格登記可由省國稅局采取預登記措施。
    9.營改增試點實施後,符合條件的試點納稅人應當辦理增值稅一般納稅人資格登記。按照營改增有關規定,應稅行為有扣除項目的試點納稅人,其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。
     
    增值稅小規模納稅人偶然發生的轉讓不動產的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額。
     
    10.除財政部、國家稅務總局另有規定外,貴州代理記賬公司納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起,按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額,並按照規定領用增值稅專用發票。  
     
    【辦理材料】
     
    (一)《增值稅一般納稅人資格登記表》。
    (二)營業執照或稅務登記證副本原件(查驗,使用電子稅務登記證的不需提供)。
     
     【注意事項】
     (一)超標應認定一般納稅人資格登記處理程序:
      貴州代理記賬公司納稅人在收到稅務機關《稅務事項通知書(應認定增值稅一般納稅人告知)》後10日內:
     1.向主管稅務機關提出一般納稅人資格登記,主管稅務機關應按照本規程進行辦理。
     2.向主管稅務機關提出選擇按小規模納稅人納稅登記,主管稅務機關應按照“選擇按小規模納稅人納稅登記”業務指南進行辦理。
    3.逾期(告知後10日內)未向主管稅務機關提出一般納稅人資格登記或選擇按小規模納稅人納稅登記,係統自動將該納稅人轉為按增值稅適用稅率計算稅額。
    二)根據《國家稅務總局關於調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》(2015年第18號),“一般納稅人資格生效之日”由納稅人自行選擇“當月1日”或“次月1日”。
    (三)納稅人登記為增值稅一般納稅人後,應當及時安裝增值稅電子申報軟件管理係統進行納稅申報。需要開具增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票以及機動車銷售統一發票的納稅人,應當到有關稅控設備服務單位辦理購買及安裝增值稅發票係統專用設備,其中,需要開具增值稅專用發票的納稅人在辦理安裝增值稅發票係統專用設備前,應先到主管稅務機關申請辦理增值稅專用發票最高開票限額以及票種確認手續,否則無法完成安裝使用。同時,納稅人可根據《財政部國家稅務總局關於增值稅稅控係統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)全額抵減有關費用。
     

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